农业保险，特别是政策性农业保险，作为一种风险管理工具和国家农业支持保护体系的组成部分，是以保险公司市场化经营为依托，政府通过保费补贴等政策扶持，对种植业、养殖业等因遭受自然灾害和意外事故造成的经济损失提供的直接物化成本保险。农业保险的存在对农业生产风险的规避起到积极作用，可以减轻农民因灾害造成的损失，提高农业抗风险能力，稳定农业生产，增强农民的生产自救能力，在创新政府救灾方式，保障农民利益发挥了举足轻重的作用。下面从问题出发就农业保险审计的思路和方法进行分析。

一是虚报农业保险面积问题方面。根据《山东省农业保险保险费补贴资金管理办法》，对补贴地区补贴险种的农作物，财政补贴标准为保费的80%，其余20%由农户承担，投保农户根据应该承担的比例直接缴纳保费。农户保险缴费金额大小是根据投保面积与单位保险金额的乘积计算出来的，因此，确定投保面积的真实性是审计的关键因素。同时农民在种植小麦时，国家都会给予一定的粮食直补补贴，因此对农户的粮食补贴面积一般较为准确。根据这一思路，一般情况下，小麦、玉米的投保面积应小于或等于小麦粮食补贴面积，因此，可以将小麦玉米保险明细表与小麦直补表进行关联分析，通过大数据审计将保险面积明显大于小麦直补面积的记录筛选出来，可以以差额在5亩以上为限。根据筛选的疑点再进行延伸审计，查看是否存在虚报保险面积套取财政补贴的问题。

二是村干部农业保险大额投保问题方面。在一般情况下，很少存在村干部同时是种粮大户的情况，根据这一思路，将小麦玉米明细表与财政部门提供的村干部工资发放表进行比对，查看是否存在具有村干部身份的人员同时投保面积较大的记录，并进行延伸核实。

三是镇村垫付农业保险问题方面。有的保险公司为了完成上级公司下达的保费任务，通过政府下达承保指标，乡镇对行政村下达农业保险参保任务。为了完成任务，在村民不知情的情况下，由镇、行政村先行垫付全部或部分保费，然后再向农户收取，部分农户根本不知道政策性农业保险，即使受灾也不知道进行理赔，保险公司又不进行严格审核，形成了事实上的骗取国家补贴。一些乡镇也通过垫交保费的形式，利用虚假材料投保和理赔。针对这一问题可以由镇财政所或三资服务中心提供各村的农业保险实际缴纳情况统计表，通过各村农业保险实际缴纳情况表与保险公司提供的保险明细表进行对比分析，查看是否存在投保金额大于实际缴纳金额的情况。

四是骗取农业保险理赔金问题方面。在发生农业灾害时，保险公司联合镇、村等对受灾情况进行核查。但在进行审计时，受灾现场已经不存在了，审计较难核实。审计时可以从以下几个方面考虑：一是延伸理赔资金赔付大户，查看其投保赔付的真实性；二是考虑是否存在赔付面积大于小麦粮食补贴面积的情况，核实是否存在骗取农业保险赔偿资金的问题；三是考虑理赔资金赔付金额较大的村，延伸审计查看是否存在理赔资金拨付村民后资金回流到垫付农业保险投保资金的镇村或保险公司等单位。

五是村干部骗保问题方面。一些村干部为了完成上级农业保险任务，以落实国家惠农政策为名，在保险机构承诺提成或返还保费本金，并支付相关利息费用等条件诱惑下，直接参与或配合保险机构虚假投保和理赔。针对这个问题可以对理赔档案进行抽查，审查灾情现场查勘照片，保险机构在虚假的受灾现场抽样记录、农业损失鉴定报告、定损及理算清单等材料是否真实。

六是政策性农业保险在投保时，投保费用上级补助比例大，投保人、保险公司可能存在套取上级保费补贴的问题方面。通过到保险公司取得投保合同、理赔明细表等资料，再将乡镇的投保、理赔材料，与保险公司信息对比，与种粮大户资料对比，重点审查理赔大户的投保资料，核对面积真实性、人员的真实性，再找乡镇相关人员，延伸审计资金流向，查找投保资金来源和理赔收入使用情况。

七是保额过低，农户积极性不高，发现体制机制性问题方面。通过查看近年来农户参保数据，如农户数、参保面积、理赔情况，查看是否存在理赔金额过低，低于农户种植成本，农户参保积极性不高的现象。