一、审计的基本情况

根据《中华人民共和国审计法》和《山东省本级预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，县审计局于2017年3月上旬开始，组成6个审计组，对2016年度县级预算执行和其他财政收支情况进行了审计。主要审计了县财政局具体组织的县级预算执行和其他财政资金管理情况，县地税局税收征管情况以及县住建局、交通运输局、水务局、卫计局6个单位的预算执行和其他财政收支情况。

今年的预算执行审计工作，以推动现代预算管理制度改革落实，建立全面规范、公开透明的预算制度，完善财政管理，优化支出结构，提高财政资金绩效为目标，重点审计预算编制、预算执行管理、决算草案编制及公开等情况。紧紧围绕全县经济社会发展大局和县委、县政府中心工作开展审计监督，充分发挥审计作为保障国家经济社会运行“免疫系统”的建设性功能。总的来看，2016年度县级预算制度更加规范，财政经济实现平稳运行，保证了党政机关正常运转，促进了民生和社会事业的健康发展。但审计也发现在预算执行和其他财政收支管理中，还存在一些违反财经法规和管理不规范的问题，需要加以重视和改进。

（一）2016年度县级财政收支、结余情况

2016年度，县级财政总收入339804.24万元，一般预算收入253244.64万元，其中：一般公共预算收入118892.64万元，上级补助收入（一般）76052万元，债务转贷收入58300万元；基金预算收入85325万元，其中：政府性基金本级收入50384万元，上级补助收入（基金）3241万元，债务转贷收入31700万元；国有资本经营预算收入15万元；其他财政资金收入1219.60万元。

2016年度，县级财政总支出341190.60万元，一般预算支出260199万元，其中：一般公共预算本级支出160431.48万元，补助支出30403.52万元，上解支出（一般）15864万元，债务还本支出52787.21万元，债务转贷支出712.79万元；基金支出79407.84万元，其中：政府性基金本级支出54878.84万元，上解支出（基金）29万元，债务还本支出24500万元；国有资本经营预算支出0元；其他财政资金支出1583.76万元。

2016年度，县级财政总收支结余-1386.36万元，其中：一般预算收支结余-6939.36万元（含国有资本经营预算调入15万元），累计结余7064.68万元；基金收支结余5917.16万元，累计结余7617.09万元；其他财政资金收支结余-364.16万元，累计结余2106.77万元。

（二）2016年度县级预算安排及执行情况

1.一般预算执行情况

2016年，全县一般预算收入年初预算安排118815万元，实际完成118892.64万元，占预算的100.07%，比上年同口径数108507.04万元，增长9.57%。加上上级结算补助收入76052万元；债务转贷收入58300万元，调入资金5047万元（基金预算调出5032万元、国有资本经营预算调出15万元），2016年财政实际总财力258291.64万元（扣除各项专款、专项转移支付146575.86万元，灶内总财力111715.78万元）。

2016年，全县一般预算支出年初预算安排177525万元，实际完成160431.48万元，占预算的90.37%。补助支出30403.52万元，上解支出15864万元，债务还本支出52787.21万元，债务转贷支出712.79万元，财政总支出达到260199万元，收支相抵，当年结余为-1907.36万元，累计结余7064.68万元。

2.基金预算执行情况

2016年全县财政基金预算收入年初预算安排94593万元，2016年12月29日经县十七届人大常委会第36次会议，调整为42000万元，实际完成50383.99万元，占调整预算的119.96%。加上上级专项补助收入3241万元，专项债务转贷收入31700万元，2016年基金预算总收入85324.99万元。

2016年全县财政基金预算支出年初预算安排96537万元，2016年12月29日经县十七届人大常委会第36次会议，调整为43944万元，实际支出54878.84万元，占调整预算的124.88%，加上基金专项上解支出29万元，债务还本支出24500万元，调出资金5032万元，基金预算总支出84439.84万元，收支相抵，当年结余885.15万元，累计7617.09万元。

3.国有资本经营预算执行情况

2016年全县国有资本经营预算收入15万元，实际完成15万元，全部调入一般公共预算统筹使用，无结余资金。

4.社会保障基金预算执行情况

2016年，全县社会保障资金年初预算收入88839.99万元，实际完成110958.25万元，占预算的124.90%，年初预算支出85535.78万元，实际完成96899.14万元，占预算的113.28%。当年结余14059.11万元。累计结余93161.85万元。截至2016年底，各项社保基金存款余额93161.85万元。

（三）其他财政资金收支情况

2016年非税财政专户管理的教育性收费、民政捐赠等资金收入1219.60万元，比上年增加10.16%，增收112.49万元;支出1583.76万元，比上年减少33.99%，减支815.40万元，当年结余-364.16万元，累计结余2106.77万元。

非税收入-应缴预算款2016年收入63939.99万元（过渡资金量），缴库金额66237.25万元，当年结余-2297.26万元，累计结余-75.27万元。

（四）纳入系统的政府债务情况

 截至2016年12月末，政府债务金额172401.19万元，其中：政府负有偿还责任的债务158380.39万元，政府负有担保责任的债务952.04万元，政府可能承担一定救助责任的债务13068.76万元（卫生、教育行业的支出）；2016年当年新形成债务98625.36万元，偿还99514.29万元，债务净增加额-888.93万元。

（五）财政管理方面情况

1.政府采购中心运行情况

2016年，政府采购中心实施招标290项，招标金额147091.20万元，其中：货物类17541.20万元、服务类4600万元、工程类124950万元。

2.财政投资评审执行情况

2016年，财政投资评审办公室与其他业务科室合作共出具评审报告120个，评审总额45834.22万元。

（六）融资平台公司资产负债所有者权益情况

 1.2016年末，山东东财建设投资有限公司（以下简称东财建设投资公司）资产总额119433.91万元，负债总额88706.63万元，所有者权益30727.28万元。

2.2016年末，东阿县财金建设发展有限公司（以下简称县财金公司）资产总额1000.11万元，负债总额0万元，所有者权益1000.11万元。

3.2016年末，东阿县财政信用投资公司（以下简称县财信公司）资产总额14910.84万元，负债总额4501.16万元，所有者权益10409.68万元。

4.2016年末，东阿县鑫诺融资担保有限公司资产总额11225.48万元，负债总额755.74万元，所有者权益10469.74万元。

5.2016年末，东阿县财信民间融资登记有限公司，货币资金100.87万元，实收资本100万元，资本公积0.87万元,未发生业务。

二、审计中发现的问题

（一）预决算公开方面存在的问题

 1.预决算公开不完整。2016年，县域内的11个乡镇（办事处）、经济开发区未将预决算和“三公”经费预决算进行公开。

 2.部门预算公开不细化。审计抽查发现，2016年度县农业局、县工商局、县卫计局等三个部门预算未按照经济分类进行公开。

（二）预决算编制方面存在的问题

1.预算编制不细化。2016年，基金预算支出安排96537万元，社会保险基金预算支出安排85536万元，国有资本经营预算支出安排15万元，均未按其功能分类编列到项。

2.预算到位率不高。2016年，东阿县财政支出预算为274062万元，其中：已明确落实到具体部门和项目的为193991万元，未明确落实到具体部门和项目的为80071万元，年初预算细化到位率为70.78%。

3.未能统筹安排基金预算编制指标。2016年，基金预算收入年初预算安排94593万元，占2015年实际完成数28465.40万元的332.31%。2016年度实际完成基金预算收入50383.99万元，占年初预算的53.26%。其中：农业土地开发资金收入安排1500万元，实际完成342万元，占年初预算的22.8%；国有土地使用权出让金收入安排86183万元，实际完成44013万元，占年初预算的51.07%。

4.未建立专项资金信用负面清单制度。截至2016年末，东阿县未建立专项资金信用负面清单制度，不利于规范财政专项资金管理、严肃财经秩序。

5.未编制三年滚动财政规划。截至2016年末，未编制3年滚动财政规划。

（三）预算执行中存在的问题

1.应缴未缴财政资金576.22万元。截至2016年末，应缴未缴财政资金576.22万元，其中：总预算会计历年结存利息26.82万元，国库集中支付往来账历年结存利息94.13万元，非税专户中单位缴来非税收入305.19万元，其他财政资金往来中存放资金150.08万元。审计期间，上述资金中573.41万元已缴库。

2.滞留应当下拨的上级专款18560.31万元。

（1）2016年度，一般预算上级拨入专项资金146575.86万元，截至2017年3月，已拨付单位130823.14万元，应拨付未拨付专项资金15752.72万元。

（2）2016年度，拨入社会保障专项资金15509.34万元，截至2017年3月，已拨付单位12701.75万元，应拨付未拨付专项资金2807.59万元。

3.扩大开支范围2292.66万元。

（1）向非预算单位拨款495.20万元。2016年，向非预算单位拨款495.20万元。其中：县国税局260万元、中国人民武装警察部队东阿县中队20万元、东阿县二郎拳研究会10万元、东阿县蓝剑保安服务有限公司167.60万元、书法家协会2万元、三胞联谊协会2万元、红歌协会2万元、东阿红健身队2万元、老年农民书画研究院2万元、戏剧家协会2万元、县老年体育协会2万元、姜德涛等两人养老保险金23.60万元。

（2）拨付企业资金1797.46万元。2016年拨付山东东阿汇银工业建设发展有限公司1421万元、拨付东阿县酒厂有限责任公司24.55万元、山东鲁西融资租赁有限公司121.91万元、台湾奈斯集团230万元。

 4.超预算支出134511.94万元。

（1）2016年，一般公共支出年初预算安排177525万元，实际支出199464.48万元，超预算支出21939.48万元，占年初预算的12.36%。

（2）2016年，社会保险基金支出年初预算安排85535.78万元，实际支出95269.79万元（不含大额救助支出等1629.35万元），超预算支出9734.01万元，占年初预算的11.38%。     

（3）2016年，年初政府采购预算44252.75万元，实际发生政府采购业务147091.20万元，超预算采购支出102838.45万元，占年初预算的232.39%。

5.财政资金统筹不到位390.75万元。截至2016年末，总预算会计中结转2年以上资金390.75万元未收回财政部门统筹使用。

6.在往来中列支899.98万元。2016年，其他应付款中对调整科目使用的财政存量资金899.98万元直接下达指标额度，未做支出。

7.落实公务卡制度不到位，结算比例较低。截至2016年末，东阿县纳入国库集中支付的预算单位中，有2个单位使用公务卡结算，占预算单位的4.08%。当年纳入国库集中支付的预算单位使用现金结算4794.54万元，使用公务卡结算0.86万元，仅占现金结算金额的0.02%,公务卡结算比例较低。

8.国库集中收付制度不到位，通过实拨资金账户拨款4032.44万元。审计抽查发现，截至2016年末，县总工会、县城市管理行政执法局、县地方税务局等五家预算单位未开设零余额账户，通过实拨资金账户拨款4032.44万元。

9.未按规定对社会保险基金进行保值增值。截至2016年12月末，社会保险基金账户银行存款余额93161.85万元，其中，活期存款47585.85万元，占银行存款总额的51.08%；定期存款45576万元，占银行总存款的48.92%。2016年各项基金两个月的平均支出为16150.07万元,活期存款多留存31435.78万元，经测算，损失利息212.19万元。

10.预算绩效管理未开展。截至2016年末，东阿县未建立县级项目支出和预算单位支出绩效评价体系、未建立绩效评价结果与预算安排挂钩制度。2016年度，县级财政支出200万元以上的项目37个，涉及金额37280.55万元，均未进行绩效评价。审计期间，已制定绩效评价文件。

（四）其他财政收支中存在的问题

1.违规担保22887.80万元。2016年，县政府通过出具承诺使融资平台获得贷款22887.80万元。其中: 化解大班额建设项目11122.8万元，购置聊城市财信基金发展有限公司股权 4707万元， 购置聊城市财信融资担保有限公司股权7058万元。审计期间，上述担保均已发函解除。

2.财政专户未及时清理，涉及金额3220.04万元。截至2016年末，县财政局应清理未清理9个往来资金财政专户，涉及金额3220.04万元，用于核算各科室管理的往年结余财政资金及价格调节基金。审计期间，应清理财政专户已全部清理。

3.往来款项未及时清理，涉及金额7954.96万元。截至2016年末，往来款项中挂账三年以上科目35个，涉及金额7954.96万元，其中：总预算会计1793.60万元，国库集中支付往来账4460.72万元，非税专户1700.64万元。

（五）财政管理方面存在的问题

1.财政投资评审未独立完成评审任务。2016年，县财政局投资评审再委托给其他评审机构共24项，涉及金额23720.23万元。

2.评审履职不到位，审计内容缺位。县财政评审报告只对工程价款发表意见，未履行对投资评审其他10项内容评审，对计划的合理性、建设程序的合规性、项目效益性等未发表意见。

3.未按照工程建设进度进行付款。经抽查2016年政府采购项目，部分建设项目的付款方式采用“四四二”付款方式（项目验收合格后付工程合同的40%，第二年付合同的40%，第三年付合同的20%），未按照工程建设进度进行付款。

（六）政府债务、融资平台方面存在的问题

1.未纳入政府债务系统管理，形成隐性债务176396.42万元。截至2016年底，东阿县未纳入政府债务系统的债务176396.42万元，其中政府购买服务82700.80万元，其他债务93695.62万元。

2.隐性债务加大政府债务风险。2016年，纳入地方政府债务管理系统的政府债务的债务率为68%。但东阿县隐性债务总体规模较大，根据纳入系统内管理的存量债务及审计发现的隐性债务测算，2016年政府负有偿还责任的实际债务率为143.87 %，超过100%的国际警戒线，实际债务风险较高。

3.违规取得信贷资金，改变信贷资金投向9310万元。2016年，县财金公司与聊城市财金建设发展有限公司（以下简称市财金公司）签订合作协议融资23102万元，用于我县农村公路安全生命防护工程项目，项目实施单位东阿县公路建设有限公司（以下简称县公路公司）。依照合同，市财金公司为该项目申请融资贷款22310万元，由兴业银行办理，2017年1月，经县公路公司转付东财建设投资公司9310万元，东财建设投资公司用该笔资金支付县政府集中采购工程款。

4.账户闲置资金量大，资金利用率低。2016年，东财建设投资公司银行账户日均余额合计726.23万元，该公司融资所得资金未得到充分利用，造成资金闲置。

5.超范围经营41775万元。东财建设投资公司超范围开展放贷转贷业务41775万元。截至2016年末，东财建设投资公司发放贷款涉及企业16家，金额32900万元；为山东鑫华特钢集团有限公司开展转贷业务8875万元，截至审计日，转贷资金已全部归还。

（七）税收征管中存在的问题

1.2016年，县税务局对相关政策落实不到位，导致4家企业少征城市维护建设税等3.09万元。

2.增值税发票开具不规范。2016年，县地税局代开出租不动产增值税发票，未注明不动产详细地址。

3.纳税单位未申报，造成税务机关少征税款和滞纳金31.02万元，多征收0.33万元。审计期间少征税款和滞纳金已全部补缴。

4.未足额征收企业土地使用税11.41万元，涉及5家企业。审计期间, 已补缴税款0.97万元，未补缴10.44万元。

5.未征增值税附征和滞纳金15.64万元，涉及12家企业，其中：增值税附征13.61万元，滞纳金2.03万元。审计期间, 已补缴税款0.14万元。

6.税务稽查质效不高。县地税局稽查局实有稽查人员11人，2016年度稽查立案5个，结案5户，查补税款、罚款和滞纳金45.14万元，人均查补税款等4.1万元。

 7.少征收残疾人保证金42.14万元。12家企事业单位应缴未缴残疾人保障金共42.14万元。

 8.契税征缴资料不全面，形成管理漏洞。抽查二手房契税征缴档案资料发现有18份契税征缴资料不全，仅附二手房评估报告，未附二手房交易合同，无法计算二手房市场评估价格与交易价格孰高，容易产生少算计税依据、少征契税的漏洞。

（八）部门预算执行和其他财政收支中存在的问题

1.预算编制内容不完整。

（1）县住建局、县交通运输局、县卫计局未将上年结转和结余资金纳入年初预算管理，编制入当年部门预算。

（2）县水务局未将水费收入1887万元纳入预算编制范围，纳入当年部门预算。

（3）县交通运输局未编制部门政府采购预算。

2.县交通运输局预算编制不细化。县交通运输局未按政府收支分类科目等预算编制规定，将预算收入明确到类、款、项、目；支出按其功能分类明确到类、款、项，按其经济性质分类明确到类、款。

3.县住建局决算编报不完整、不真实。县住建局编报决算草案中预算数为34809.98万元，实际年初批复预算数为48153.1万元，差异13343.12万元。本级决算报表反映的数字与会计账面各科目的实际数字不一致。

4.超预算、无预算支出492.02万元。

（1）县住建局行政运行预算（工资经费，含二级单位经费）420.18万元，实际支出894.44万元，超预算支出474.26万元。

（2）县住建局无预算支付存放垃圾车租赁费12万元、支付“329省道改造提升指挥部”费用3.6万元。

（3）县交通运输局无预算向县公安局治安大队支付办案经费2.16万元。

5.县住建局应缴未缴财政收入（专户）1695.54万元。县住建局规费收入506万元未交财政；养老保障金1189.54万元未交财政专户。

6.应收未收财政性资金3449.07万元。县水务局应收未收经济开发区终端水费10.65万元、应收未收水资源费194.98万元；县卫计局应征未征社会抚养费3243.44万元。

7.滞留、挤占、挪用使用专项（财政）资金1003.79万元。

（1）县交通运输局滞留应当下拨的旦城路资金等财政资金129万元；县卫计局滞留应当下拨的重大公共卫生补助、国家基本药物制度补助资金368.17万元。

 

（2）县住建局挤占城乡社区公共资金列支单位苗木工程款等29.92万元，所属县房屋征收管理办公室挤占拆迁补偿资金用于经费支出9.63万元，借款给东阿县惠民房地产开发中心归还贷款300万元（已归还）；县交通运输局挤占省厅行政运行等资金162.51万元；县水务局将调水管理等项目专项资金结余4.56万元转入事业基金。

8.扩大开支范围，提高开支标准列支费用20.17万元。县住建局列支出车补助等福利补贴2.88万元；县交通运输局列支个人医药费等福利补贴10.19万元；县水利局列支加班费等福利补贴6.97万元；县监察大队列支个人电话费0.13万元。审计期间，已清退15.97万元。   

9.公务接待管理不符合规定。无接待公函、无接待清单列支公务接待费18.86万元，其中：县交通运输局3.49万元、县水务局3.78万元、县卫计局11.59万元。

10.个人借款长期挂账17.44万元。县交通运输局往来款中挂账三年以上个人借款17.44万元。

11.使用不合规原始凭证列支费用。抽查发现县交通运输局原始凭证不合规金额6.23万元。

12.县住建局未按规定及时清理保证金817.20万元。截至2016年末，县住建局未按规定及时清理企业交来安全、绿化等各类保证金817.20万元。审计期间，已清退60.69万元。

13.县住建局未上解建筑企业养老保障金44.60万元。县住建

局所属聊城市建筑企业养老保障金东阿县管理办公室收取建筑企业养老保障金44.60万元，实际未上解。

14.县交通运输局罚没收入未实行“罚缴分离”。通过对县交通运输局执法台账与财政非税收入入库明细表对比，发现县交通运输局每月集中上缴罚没收入，未实行罚缴分离。

15.县交通运输局以拨代支71.5万元。县交通运输局以拨代支所属监察大队办案经费71.5万元。

16.县水务局应盘活使用结余资金54.33万元。截至2016年末，县水务局专款结余54.33万元已结转两年以上，未盘活使用。

（九）财政三级联动审计发现的问题

1.拨付农业合作社资金落实发现的问题。

资金分配标准不明确。抽查农业合作社资金发现，2016年，由东阿县农业局分配14家农业合作组织、6户种粮大户新型农业经营主体发展资金110万元，未制定领取资格和发放标准，未对资金使用情况进行绩效考核。

2.涉农资金建设项目落实发现的问题。

项目地块及建设内容重合。抽查发现，东阿县发展改革局设计实施的全国新增1000亿斤粮食生产能力规划东阿县2015年田间工程建设项目（以下简称田间工程项目）与东阿县国土资源局土地整理中心设计实施的关于东阿县鱼山镇大刘村等11村高标准农田综合整治项目（以下简称高标准农田项目）存在项目地块重合和建设内容重合。实地核查张半仙村机井工程：田间工程项目设计机井9眼，间距最近34m，高标准农田项目设计机井13眼，间距最近96.97m，均低于其设计方案以及上述两个项目的实施方案。

3.粮食直补资金落实发现的问题。

根据三级联动财政数字化审计安排，抽查粮食直补资金政策落实情况，发现4个村存在虚报套取、截留粮食直补资金问题，涉及资金16.43万元，其中：铜城街道办事处东堂村虚报套取3.38万元、姚寨镇刘海洋村虚报套取0.31万元、铜城街道办事处香山村虚报套取3.55万元、牛角店镇高海村截留5.5万元、姚寨镇刘海洋村截留3.69万元。上述问题已移送相关部门处理。

4.公职人员兼职落实情况。

根据三级联动财政数字化审计安排，东阿县22名公职人员存在兼职取酬疑点，目前尚在进一步调查中。

三、审计处理情况

审计发现的这些问题，有的是由于历史原因形成的，有的是由于当前体制、机制、制度不完善所导致的，也有的是由于部分单位财务管理薄弱、内控制度不健全所造成的。对审计发现的问题，我们审计机关依据《审计法》及有关法规，按照客观公正、实事求是的原则做出了相应的处理。一是违反财政财务法规的问题，要求有关部门在规定的时间内进行整改；二是对挤占挪用、滞留专项资金的单位和部门要求其归还被挪用的资金；三是会计账务处理不完善、不规范的限期调整并健全有关账目；四是其他违反财政管理的问题已移交有关部门进行处理，并强化问责和公开，健全审计查出问题整改长效机制。目前有关部门和单位正在抓紧落实审计报告、审计决定和审计移交，我局将对整改落实情况进一步跟踪监督。

四、加强财税管理的几点意见

 （一）推进现代预算管理制度改革，规范预算管理。综合考虑各种因素，加强与部门间协调配合，提高预算编制的预见性，增强预算的约束力；区分基本支出和项目支出，完善项目设立标准、规范项目审核程序，对项目支出的申报、论证、审核实行滚动管理。

（二）统筹盘活存量资金，促进存量资金发挥效益。按照国家、省、市关于财政资金统筹使用的相关规定，对部门结转两年以上的结余资金收回预算统筹使用；将长期挂账、多年来游离于预算之外的县财政性资金及时入库，用于社会经济重点领域，进一步规范财力配置，同时对盘活资金使用绩效进行评价，使有限的财政资金得以合理的应用。

（三）重视财政资金绩效，强化绩效目标管理。加快推进绩效目标管理，建立县级项目支出和预算单位支出绩效评价体系、建立绩效评价结果与预算安排挂钩制度，扩大绩效目标管理覆盖面，加快推进全县预算绩效管理工作。

（四）控制债务规模，逐步化解债务风险。增收节支，壮大地方财政收入规模，厉行节约严控非重点领域支出，从根本上解决县级政府性债务问题。充分利用政府债券置换存量债务政策，缓解到期债务偿还压力，减轻利息负担；加大专项检查力度，坚决制止违法违规担保融资等行为，审慎开展政府和社会资本合作项目，主动规避债务风险。

（五）强化财政监管职能，规范国有资产管理及保值增值。结合国有资本经营预算，国资部门应切实履行职责，掌握县域内国有资产总量，制定国有资产保值、增值指标体系和考核办法，并组织实施；明确全县国有资产及国有性质企业权属，实行动态管理，避免国有资产流失。

（六）完善部门间涉税信息共享，确保税款应收尽收。税务部门应主动与房管、土管等部门加强联系，及时进行税源信息交换和共享，实现税源信息的互联互通，提高税务机关税收征管的质量和效率，确保应收尽收。